ماده 105 قانون مالیات و تغییرات نرخ آن از سال 1399تا 1403

ماده 105 قانون مالیات های مستقیم و تغییرات نرخ آن از سال 1399 تا 1403 از قوانین سازمان امور مالیاتی، یکی از مهم ترین مواد برای اشخاص حقوقی می باشد. در این مقاله به توضیح این ماده می پردازیم و با تخفیف هایی که نرخ آن در طول سال های 1399 الی 1403 تغییر پیدا کرده آشنا خواهیم شد.

ماده 105 قانون مالیات های مستقیم

ماده 105 یک قانون مهم مالیاتی برای اشخاص حقوقی است. این قانون دارای 1 ماده و 7 تبصره بوده و یک ماده پرکاربرد درنظر گرفته می شود. با توجه به اهمیت آن، باید این ماده را جزوی از استانداردهای حسابداری و دانسته‌های هر فرد فعال در بخش امور مالیاتی و مالی دانست.

در قدم نخست به تشریح ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم می‌پردازیم. در تعریف و توضیح این ماده قانونی باید گفت:

در این ماده، مالیاتی با ضریب 25 درصد برای اشخاص حقوقی درنظر گرفته شده است. این مالیات بر مجموع درآمد شرکت و نیز سود حاصل از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی می باشد که می تواند از منابع مختلف در ایران و خارج از آن حاصل شود. مالیات 25 درصد بر این درآمد بعد از درنظر گرفتن زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که در قانون، ضرایب جداگانه ای دارند، درنظر گرفته شده است.

متن اصلی ماده 105 و تبصره های آن

ماده ۱۰۵ ـ جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های‌انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج ‌از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع ‌غیرمعاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق ‌مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات ‌به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵٪) خواهند بود.

تبصره ۱ ـ در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به ‌منظور تقسیم سود تأسیس نشده‌اند، درصورتی‌که دارای فعالیت ‌انتفاعی باشند، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی‌آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود.

تبـصـره ۲ ـ اشـخاص حـقـوقی خـارجی و مؤسسات مـقیم خـارج ‌از ایـران بـه اسـتثنای مـشمولان تبصرۀ (۵) مادۀ (۱۰۹) و مادۀ (۱۱۳) این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره‌برداری‌ سرمایه در ایران یا از فعالیت‌هایی که مستقیماً یا به وسیله نمایندگی‌از قبیل شعبه‌، نماینده‌، کارگزار و امثال آن در ایران انجام می‌دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی‌، دادن ‌تعلیمات‌، کمک‌های فنی یا واگذاری فیلم‌های سینمایی از ایران ‌تحصیل می‌کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و مؤسسات مذکور در ایران نسبت به ‌درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می‌کنند طبق ‌مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات می‌باشند.

تبصره ۳ ـ در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص‌حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی‌، مالیات‌هایی که قبلاً پرداخت شده‌است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد واضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است‌.

تبصره ۴ ـ اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت‌های سرمایه‌پذیر مشمول‌مالیات دیگری نخواهند بود.

تبصره ۵ ـ در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی ‌تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بردرآمد از مأخذ درآمد مشمول ‌مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.

تبصره ۶– درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (۲۵٪) تخفیف از نرخ موضوع این ماده می‌باشد.

تبصره ۷– به ازای هر ده درصد (۱۰٪) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آن‌ها، یک‌‌ واحد‌‌درصد و حداکثر تا پنج واحد‌‌درصد از نرخ‌های مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

تغییرات ماده 105 قانون مالیات های مستقیم در سال 1399 تا 1403

در ادامه تشریح ماده 105 قانون م م و تغییرات نرخ آن از سال 1399 تا 1403، لازم است راجع به تغییراتی که در این ماده مالیاتی ایجاد شده است نکاتی را بیان کنیم که عبارتند از:

با توجه به همه گیری کرونا و تعطیلی بسیاری از کارخانه ها، کسب و کارها، کاهش تولید و افزایش قیمت های بعد از آن، نرخ های مالیات به طور موقت کاهش یافتند.
نرخ مالیات عملکرد در سال 1399 مطابق با بخشنامه مورخ 4 مهرماه آن سال برای اشخاص حقوقی به شرح زیر می باشد:

نوع مودی حقوقی	تخفیف یا میزان بخشودگی تعلق گرفته	میزان نرخ مالیات موثر بدون افزایش درآمد نسبت به سال قبل	میزان نرخ مالیات موثر با درنظر گرفتن افزایش درآمد مشمول مالیات ابراز شده به مقدار بیش از 50% نسبت به سال قبل
فعالیت تولیدی	تبصره جزء 2 بند ق تبصره 6 قانون بودجه 1400	20% (5%-25%)	15% (5%-20%)
ناشر بورسی که سهام شناور آنها کمتر از 25% بوده + فعالیت تولیدی	تبصره جزء 2 بند ق تبصره 6 قانون بودجه 1400 + ماده 143 قانون مالیات های مستقیم	18% (90% × (5%-25%))	13% {5%-(90% × (5%-25%))}
ناشر بورسی که سهام شناور آنها بیش از 25% بوده + فعالیت تولیدی	تبصره جزء 2 بند ق تبصره 6 قانون بودجه 1400 + ماده 143 قانون مالیات های مستقیم	16% (80% × (5%-25%))	11% {5%-(80% × (5%-25%))}
تعاونی متعارف + فعالیت تولیدی	تبصره جزء 2 بند ق تبصره 6 قانون بودجه 1400 + تبصره 6 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم	15% (75% × (5%-25%))	11.25 (75% × 5%)-(75% × (5%-25%))}

ضریب ماده 105 در سال 1399: مطابق با احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1400، نرخ مالیات عملکرد فعالیت شرکتهای تولیدی در سال 1399به میزان 5 درصد کاهش می یابد.

ضریب ماده 105 در سال 1400: مطابق با احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1401، نرخ مالیات عملکرد فعالیت شرکتهای تولیدی در سال 1400 به میزان 5 درصد کاهش می یابد.

ضریب ماده 105 در سال 1401:مطابق با احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402، نرخ مالیات عملکرد فعالیت شرکتهای تولیدی در سال 1401 به میزان 7 درصد افزایش می یابد.

ضریب ماده 105 در سال 1402:مطابق با احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1403، نرخ مالیات عملکرد فعالیت شرکتهای تولیدی در سال 1402 به میزان 5 درصد کاهش می یابد.

تشریح ماده 105 قانون م م و تغییرات نرخ آن از سال 1398 تا 1402 — ماده 105 قانون م م و تغییرات نرخ آن از سال 1398 تا 1403

استانداردهای حسابداری, حسابداری, قانون بودجه, مالیات

ماده 105 قانون مالیات و تغییرات نرخ آن از سال 1399تا 1403