فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات

فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات یکی از مهم ترین موضوعات مالیاتی برای صاحبان مشاغل است. مطابق با تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، به منظور پرهیز از دشواری های روند محاسبه و پرداخت مالیات برای اشخاص حقیقی، با درنظر گرفتن یک سقف مبلغی، برخی از تکالیف مالیاتی منتفی می شوند. از جمله این تکالیف می توان به تشریفات تسلیم اظهارنامه، نگهداری اسناد و حسابرسی مالیاتی اشاره کرد. در این حالت، صاحبان مشاغل می توانند با استفاده از فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، مالیات خود را سیستمی و در همان لحظه، به صورت مقطوع محاسبه کرده و پرداخت کنند.

فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات چیست؟

فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات ، یک قانون مالیاتی مهم و پرکاربرد است که از سوی قانونگذار برای حمایت از مشاغل و کسب و کارهای کوچک درنظر گرفته شده است. این قانون مطابق با تبصره ی ماده 100 در قانون مالیات های مستقیم، در باب سوم مالیات بر درآمد مشاغل به شرح زیر می باشد:

• سازمان امور مالیاتی، قادر است مشاغلی که میزان فروش کالا یا خدمات آنها تا حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده 84 در این قانون باشد را از برخی تکالیف منع کند. از جمله می توان به نگهداری اسناد و مدارک این قانون در ارائه اظهارنامه مالیاتی اشاره کرد. در این قانون، مالیات مودیان به صورت مقطوع تعیین و وصول می شود. برای مودیان با فعالیت در سال اول مالی، میزان مالیات براساس مدت اشتغال محاسبه می گردد.

به بیان ساده تر، تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم، به شما (صاحب شغل) امکان آن را می دهد تا از انجام بخش مهمی از تکالیف مالیاتی خود معاف شوید. به این نکته توجه کنید که این قانون، صرفا برای مالیات عملکردی لحاظ شده و سایر مالیات ها اعم از مالیات بر درآمد اتفاقی، اجاره و غیره باید با حسابرسی مالیاتی همراه باشد. همچنین ممیز در صورت مشکوک شدن به اطلاعات مودی، قادر است او را ملزم به ارائه مدارک و اسناد مالی نماید.

از آنجایی که رسیدگی مالیاتی انبوهی از اشخاص حقیقی کاری زمان بر و پر هزینه است و معمولا توجیه کردن این افراد نیز از نظر قوانین سخت می باشد، بنابراین از لحاظ مقایسه منفعت و هزینه برای سازمان امور مالیاتی بهتر است که با توجه به دسترسی کامل به اطلاعات اشخاص حقیقی از جمله اطلاعات تراکنش های بانکی و دستگاه های کارتخوان و همینطور سوابق مالیاتی مودیان مذکور، نسبت به محاسبه مالیات به صورت غیرحضوری اقدام نماید.

تاریخچه نصاب تبصره ماده 100

همانطور که گفتیم، ماده 100 و تبصره مالیاتی مطابق با یک شرط خاص انجام می شود. در این قانون، شرط بهره مندی از مزایا و معافیت ها برای صاحبان مشاغل، عدم بیشتر شدن مقدار مجموع درآمد فروش کالا و خدمات از یک مبلغ خاص است. مطابق با آخرین داده ها، این مبلغ به شرح زیر می باشد:

• سقف برخورداری از معافیت تبصره ماده 100 برای سال 1400: این مبلغ برابر است با 100 برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم. مبلغ این مقدار، برابر با 4.8 میلیارد تومان است. (مطابق با آخرین اطلاعیه سازمان امور مالیاتی در تاریخ 16 خردادماه سال 1401)

نکته: در قانون تبصره ماده 100 برای مالیات سال 1400، به دلیل شرایط نامناسب کسب و کارها در بحران کرونا، ضریب این قانون از 30 به 100 افزایش یافته بود.

• سقف برخورداری از معافیت تبصره ماده 100 برای سال 1401: این مبلغ برابر است با 100 برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم. با توجه به مبلغ معافیت مالیاتی ماده 84 ق.م.م در سال 1401 که برابر با 67.2 میلیون تومان بود، مبلغ این مقدار، برابر است با 6.720 میلیارد تومان است.

نکته مهم: بهتر است مودیان و صاحبین مشاغل منتظر اعلامیه سازمان امور مالیاتی تا انتهای خرداد ماه سال 1402 در رابطه با دستورالعمل تبصره 100 برای سال 1401 باشند.

آخرین بروزرسانی برای عملکرد سال 1402

• سقف برخورداری از معافیت تبصره ماده 100 برای سال 1402: این مبلغ برابر است با 150 برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم. با توجه به مبلغ معافیت مالیاتی ماده 84 ق.م.م در سال 1402 که برابر با 120 میلیون تومان بود، مبلغ این مقدار، برابر است با 18 میلیارد تومان است. بخشنامه شماره  200/11237/د مورخ 1403/02/25 رئیس سازمان امور مالیاتی در خصوص مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 در راستای تبصره ماده 100 را می توانید از اینجا دانلود کنید.
  

در محاسبه فرم تبصره ماده 100 کلیه ورودی ها از طریق دستگاه پوز  و درصدی از ورودی های حسابهای تجاری به عنوان فروش در نظر گرفته میشود. مبلغ فروش ذکر شده ضرب در ضریب اینتاکد مالیاتی یا نسبت سود فعالیت شغل مورد نظر ضرب و نتیجه به عنوان سود مشمول مالیات منظور میشود. با ضرب سود در نرخ های موجود در ماده 131 ق م م، مبلغ مالیات مودی شناسایی خواهد شد.

نکته قابل توجه اینکه با توجه به برگزاری زودهنگام انتخابات ریاست جمهوری در سال 1403، مهلت ارسال اظهارنامه مشاغل تا 15 مرداد ماه 1403 تمدید شد.

اگر به قوانین مالیاتی علاقه مند هستید حتما یادداشت ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه تحریر دفاتر را بخوانید